❗️Продажі на OLX без ФОП: ДПС побачила незаконний бізнес у шкарпетках за 25 грн, але суд вирішив інак

❗️Продажі на OLX без ФОП: ДПС побачила незаконний бізнес у шкарпетках за 25 грн, але суд вирішив інакше

Міф про «ліміт на OLX»: що насправді має довести податкова за статтею 164 КУпАП.

Справа № 336/483/26: чому 161 переказ і 465 тисяч гривень не переконали суд

Цікавим кейсом у цій сфері є постанова Шевченківського районного суду м. Запоріжжя у справі № 336/483/26.

Обставини справи на перший погляд виглядали для податкової «ідеально». Головне управління ДПС у Запорізькій області склало протокол про адміністративне правопорушення стосовно громадянина.

Згідно з даними податківців, отриманими з Системи обліку РРО щодо операцій ТОВ «Нова Пей», громадянин протягом трьох місяців отримав 161 грошовий переказ на загальну суму 465 128,00 грн.

Логіка ДПС була такою: громадянин не зареєстрований як ФОП, провадив діяльність з метою отримання прибутку, а 161 переказ на майже пів мільйона гривень свідчить про систематичну господарську діяльність у розумінні ч. 2 ст. 50 Цивільного кодексу України.
Проте захист громадянина надав письмові заперечення, вказавши, що позиція ДПС є безпідставною. Громадянин не здійснював підприємницької діяльності, а лише розпродавав належні йому особисті вживані речі.

Дослідивши матеріали справи, суд дійшов висновку про закриття провадження за відсутністю події і складу адміністративного правопорушення на підставі п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП.

Чому суд прийняв таке рішення, незважаючи на 465 тисяч грн?

Податковий орган долучив до матеріалів лише виписку з внутрішньої бази даних та Системи обліку РРО щодо транзакцій ТОВ «Нова Пей». Сама по собі виписка про переказ коштів фіксує лише факт руху грошей, але не розкриває юридичного змісту правочинів.

ДПС не надала доказів того, який саме товар реалізовувався, чи був він новим або вживаним, де розміщувалися оголошення та чи закуповувалося майно спеціально для перепродажу з метою маржі.

Суд підкреслив, що обов’язок збирання доказів за ст. 251 та ст. 255 КУпАП покладається на податкову. Відсутність беззаперечних доказів ведення саме господарськоїдіяльності унеможливлює притягнення особи до відповідальності.

Цей кейс показує, що навіть сотні переказів та пів мільйона гривень самі по собі не перетворюють продаж майна на бізнес, якщо податкова не виконала свій обов’язок щодо доказування.

Що насправді має довести податкова?

За ч. 1 ст. 164 КУпАП відповідальність настає за провадження господарської діяльності без державної реєстрації як суб’єкта господарювання. Диспозиція цієї норми є бланкетною і вимагає встановлення того, які саме вимоги законодавства порушила особа.

Відповідно до ст. 50 Цивільного кодексу України, фізична особа має право здійснювати підприємницьку діяльність за умови її державної реєстрації. Підприємницьку діяльність характеризують, зокрема, самостійність, систематичність, здійснення на власний ризик та спрямованість на одержання прибутку.

Крім того, Пленум Верховного Суду України у постанові №3 від 25.04.2003 роз’яснив, що під систематичністю слід розуміти діяльність, яка здійснюється не менше ніж три рази протягом одного календарного року.

Проте наявність трьох і більше продажів чи переказів — це лише один із елементів. Для наявності складу правопорушення за ст. 164 КУпАП податковий орган має довести в суді весь комплекс обставин, які свідчать саме про здійснення особою підприємницької діяльності.

Норми цивільного законодавства (ст. 319, 320 ЦК України) надають кожному громадянину право розпоряджатися належним йому майном. Продаж особистих вживаних речей — власного одягу, старого ноутбука або меблів — сам по собі не свідчить про здійснення підприємницької діяльності та може бути звичайним розпорядженням власним майном.

Якщо людина купує річ за 1000 гривень, користується нею і через рік продає на OLX за 600 гривень, вона отримує грошові кошти, але сам факт такого надходження ще не доводить здійснення підприємницької діяльності. Для притягнення за ст. 164 КУпАП ДПС має довести не просто факт отримання коштів, а підприємницький характер діяльності — її систематичність, спрямованість на отримання прибутку та інші відповідні ознаки.